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遺產及贈與稅
保單變更要保人應申報贈與稅
2024/09/18
財政部中區國稅局113/9/18
財政部中區國稅局表示，國人常利用保險進行投資理財規劃，於下一代成年後，以變更要保人方式，達成財富傳承，惟於保險契約存續期間變更要保人，形同要保人將保單價值無償移轉予他人，屬遺產及贈與稅法第4條第2項之贈與行為，應申報贈與稅。
該局舉例說明，甲君於100年1月1日以自己為要保人向保險公司購買1張保單，之後於113年8月1日將要保人變更為其子，該保單在變更日的保單價值準備金為新臺幣(下同)600萬元，應計入113年度贈與總額600萬元，因已超過贈與稅免稅額244萬元，因此甲君應於贈與行為發生後30日內(即113年8月31日前)辦理贈與稅申報。
該局再次提醒，保險契約存續期間變更要保人，且保單價值準備金超過贈與稅免稅額時，應於規定期限內申報並繳納贈與稅，以免受罰。